今回のテーマは
『決算書理解講座３３　資金運用表③』について

決算書理解講座３２では『資産運用表②』で「運転資金と固定資金」
について説明しました。

今回は、『資金運用表③』として「資金運用表の作り方」について
説明したいと思います。

１．バランスシートの当期と前期を比較する

サンプルとして下記のようなバランスシートがあるとした場合

このバランスシートから資金運用表を作成する手順として、

①バランスシートを資金計算書のフォームに並べ替える
②並べ替えた後、増減をはじく
③運転資金と固定資金に分類し、資金運用表の当該箇所へ記入する

といった手順を踏んで行きます。

２．資金運用表に記載する

＜運転資金＞
①受取手形　　増加　　80　　左側（運用）
②売掛金　　　増加　　70　　左側（運用）
③商品　　　　増加　　30　　左側（運用）
④支払手形　　増加　　75　　右側（調達）
⑤買掛金　　　増加　　50　　右側（調達）
⑥未払金　　　増加　　10　　右側（調達）
⑦短期借入金　増加　　 5　　右側（調達）
合計すると、
運用（余剰）は180、調達（不足）は140　となり、
運転資金は40不足、となります。

＜固定資金＞
⑧土地・建物　　増加　　25　　左側（運用）
⑨電話加入権　　増減なし
⑩長期借入金　　増加　　10　　右側（調達）
⑪資本金　　　　増加　　30　　右側（調達）
⑫剰余金　　　　増加　　20　　右側（調達）
合計すると、
運用（余剰）は25、調達（不足）は60　となり、
固定資金は35余剰、となります。

そして、現預金は5　減少（不足）となっている。

となります。

資金運用表をつくる際に注意すべきポイントをまとめてみると、
◆２期間のバランスシートを用意し、資産、負債、資本の各項目の
増減を算出する。

◆その際、各項目を
運転資金に属する項目、固定資金に属する項目　に分類しておく。

◆運転資金、固定資金、それぞれの過不足を求める。

これらが作成手順となります。
ご理解頂けましたでしょうか？

それでは次回は、「資金運用表の読み方」の説明を予定しています。
お楽しみに！